Налоговая политика цели: Цели налоговой политики. Статья Андрея Исаева

Обратите внимание! Малым предприятиям законодательство дает возможность пользоваться некоторыми послаблениями в ведении учета. При намерении применить их на практике, это надо прописать отдельным пунктом в бухгалтерской и налоговой политике фирмы.

Особенности оптимизации расходов в бюджет не позволяют объединять бухгалтерскую учётную политику с налоговой. Для первой характерно внесение редких корректировок в содержательную часть на основании веских причин. Для налоговой политики свойственны гибкость и быстрое реагирование на любые изменения внутренних и внешних факторов.

ВАЖНО! Образец приказа об утверждении учетной политики для целей налогообложения от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Налоговая стратегия обновляется полностью не чаще одного раза в году, все новшества вступают в силу после окончания отчетного периода. На протяжении года допускается внесение дополнений в составленную ранее политику. Основанием может быть:

• изменение норм законодательства;
• введение нового сбора или налога;
• появление дополнительных видов деятельности организации.

Любое дополнение оформляется приказом по предприятию за подписью руководителя.

Важная деталь! Налоговый кодекс не предполагает отправку созданной на предприятии налоговой политики в ИФНС. Представлять данный документ налоговым органам следует только при наличии официального запроса.

Принципы формирования налоговой стратегии

Для создания эффективной и работающей модели поведения в сфере налогообложения предприятию необходимо придерживаться следующих правил:

1. Отсутствие противоречий между предпринимаемыми действиями и нормами законодательства. Это обеспечит минимизацию риска возникновения серьезных споров с налоговыми органами, исключит вероятность образования задолженности и штрафных санкций по налоговым платежам.
2. Минимизация налоговых отчислений должна осуществляться без снижения темпов производства. То есть стремиться следует не столько к уменьшению суммы налогов, сколько к их оптимальному соотношению с результатами хозяйственной деятельности.
3. Максимальное использование на практике возможных налоговых льгот.
4. Внесение своевременных и оперативных корректив в налоговую политику на фоне изменения норм действующего законодательства.
5. Ежегодное планирование объемов расчетов по налогам, контроль над исполнением бюджета и анализ отклонений от него.

Пошаговая инструкция создания налоговой политики предприятия

Процесс создания налоговой политики предприятия характеризуется большими трудовыми затратами, поэтому начинать сбор данных и их систематизацию надо за месяц до окончания текущего отчетного периода. Пошагово механизм действий выглядит так:

Шаг 1

Составление перечня налогов и сборов.

В него вносят налоговые платежи, которые могут оказывать влияние на финансовое положение организации. В списке должны оказаться только те налоги, плательщиками которых является предприятие.

Шаг 2

Для этого каждый вид налога из созданного списка оценивается с точки зрения возможного влияния предприятием на его размер, изучается вопрос допущения на законодательном уровне применения налоговых послаблений. При наличии шанса применить льготы по конкретному налогу следует сразу уточнять, что необходимо предпринять для реализации такого права.

На данном этапе следует провести полную проверку правильности:

• списаний износа различных категорий ценностей;
• переоценки основных средств;
• формирования запасов ТМЦ;
• создания расходов, относящихся к будущим периодам.

Шаг 3

Составление плана действий в долгосрочной и краткосрочной перспективе, проработка ключевых элементов реализации налоговой политики.

Для этого понадобятся сводные данные планируемых доходов и расходов предприятия в разрезе продаж, закупки и расходования материалов, услуг сторонних организаций, затрат на оплату труда и инвестирование.

Шаг 4

Создание наиболее подходящего для нужд предприятия варианта налоговой политики путем комбинирования самых эффективных в конкретной ситуации мер.

Запомните! Необходимо создать алгоритм действий ответственных работников, обеспечивающий непрерывное и быстрое отражение в учете всех хозяйственных операций с соблюдением хронологии событий.

Важное место на данном этапе отводится формированию принципов систематизации финансовых сведений для отражения в налоговых декларациях. Для правильной проработки всех возможных вариантов поведения в налоговой сфере надо уделить внимание:

• расчету планируемых сумм начислений по налогам в предстоящем году;
• определению предварительных размеров налоговых платежей с распределением их во времени;
• составлению прогнозных показателей баланса, выделяя возможное возникновение задолженности перед бюджетом.

Шаг 5

Закрепление системы контроля над правильностью выполнения норм учетной налоговой политики.

Для этого необходимо прописать способы доступа ответственных пользователей к полной информации об исчисления налогов и соблюдении сроков их уплаты. Отдельным пунктом следует прописать обязанности конкретных сотрудников по анализу всех отклонений от прогнозных сведений и причин их возникновения.

Базовая структура налоговой политики

Налоговым законодательством не приводится строгая структура учетной политики предприятия в сфере налогов. Каждой организации дается возможность сформировать собственный вариант, который будет учитывать пожелания руководства и индивидуальные особенности системы управленческого и бухгалтерского контроля. Главное, чтобы созданные планы действий компании не противоречили принципам налогового законодательства.

В базовом варианте налоговая политика может содержать два раздела:

1. Общий блок.
2. Правила формирования и оптимизации налоговой базы.

В общей части указываются сведения о:

• лицах, ответственных за ведение учета;
• принципах учета в сфере налогов;
• установленных сроках представления сводных данных для их анализа, в том числе обособленными подразделениями (при их наличии).

Во втором блоке прописываются элементы налоговой оптимизации:

• правила расчета налоговой базы в разрезе по видам налогов;
• прогнозный налоговый бюджет;
• составленный с учетом индивидуальных особенностей деятельности компании налоговый календарь;
• принципы и цели отслеживания дебиторской задолженности, выделение долгов с истекшим сроком давности;
• анализ целесообразности создания резерва по сомнительным долгам, возможности уменьшения с его помощью платежей по налогу на прибыль;
• пути обеспечения оперативности бухгалтерского учета и систематизации данных;
• описание текущей и перспективной налоговой оптимизации, реализуемых при помощи льгот;
• анализ продолжительности производственного цикла с целью его дальнейшей оптимизации для уменьшения облагаемой базы при исчислении налога на имущество;
• перечень применяемых налоговых регистров с их кратким описанием.

Предприятиям, работающим на упрощенной системе налогообложения, достаточно описать во втором блоке документа объект налогообложения (общий доход или разность между доходами и расходами), указать используемый способ оценки реализованных ценностей. При необходимости акцентируется внимание на порядке применения форм раздельного учета расходов и доходов, схема их утверждения. Это актуально для организаций, совмещающих ЕНВД и УСН.

Создание и применение на практике налоговой политики предприятия – неотъемлемый элемент хозяйственной деятельности организации. Не стоит им пренебрегать, это важно не только в целях соблюдения требований законодательства, но и для внутренней оптимизации финансовых потоков компании.

Отраслевая налоговая политика: цели, субъекты, объекты

Коротков, Д. Ю. Отраслевая налоговая политика: цели, субъекты, объекты / Д. Ю. Коротков. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 11 (115). — С. 786-789. — URL: https://moluch.ru/archive/115/30988/ (дата обращения: 20.04.2021).

В статье дается понятие налоговой политики государства в отраслевом аспекте. Анализируются элементы налоговой политики. Кроме того, определен состав субъектов и объектов отраслевой налоговой политики государства.

Ключевые слова: отраслевая налоговая политика, налоговая политика, налоговая нагрузка.

Как известно, налоговая политика государства ориентирована не только на фискальные цели, но и на решение социально-экономических задач, которые обеспечивают экономический рост и социальную ориентацию экономики.

Сущность налоговой политики каждого государства определяется разнообразными факторами. К основным можно отнести: общенациональные цели, соотношение между типами и формами собственности, сложившаяся политическая система. Налоговая политика государства отражает цели и степень государственного вмешательства в экономику. Ее изменение зависит от сложившейся экономической ситуации и направлений развития государства.

В регулировании экономического развития государства и его субъектов большая роль отведена регулированию отраслей народного хозяйства. В тоже время государство проводит регулирование этих отраслей в том числе и с помощью налогов.

Согласно официальным данным Федеральной налоговой службы РФ, совокупная налоговая нагрузка на отрасли в России за последние 3 года меняется незначительно (Рис. 1).

Совокупная налоговая нагрузка на отрасли [3]

Такого же мнения придерживаются и предприниматели различных отраслей, о чем свидетельствует опрос, проведенный в октябре 2014 года АКГ «Градиент Альфа» в котором приняли участие около 300 представителей российских и международных компаний в различных сферах деятельности (энергетика, нефтяная отрасль, оказание услуг, продажи, производство, строительство и т. д.) (рис. 1).

Рис. 1. Уровень налоговой нагрузки [2]

Так же опрошенные считают, что для России характерен или средний, или высокий уровень налоговой нагрузки. Так считают и представители отрасли с наименьшей налоговой нагрузкой (оптовая и розничная торговля 2,6 %) и представители компаний с наибольшей налоговой нагрузкой (добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 42,6 %). Во многом острота проблемы вызвана неравномерным распределением налоговой нагрузки по видам экономической деятельности. Разговоры о налоговой нагрузке или перегрузке различных отраслей экономики ведутся довольно давно. При этом вклад отдельных отраслей (видов деятельности) в формирование российского бюджета не всегда адекватно отражает регулирующий эффект налогов в рамках проводимой налоговой политики.

В научной литературе понятие налоговой политики в отраслевом аспекте пока не выработано. Представляется целесообразным введение понятия отраслевая налоговая политика, что означает, что делается акцент на развитие определенных отраслей экономики.

Для определения понятия отраслевой налоговой политики нужно детализировать уровни налоговой политики, поскольку они позволят более точнее определить ее специфику. Под элементами детализации понимается:

 основная цель налоговой политики — наиболее важный ориентир, который необходимо обязательно достигнуть субъекту в результате выработки и реализации своей налоговой политики;

 субъект налоговой политики — это носитель прав и обязанностей, обладающий налоговым суверенитетом в пределах законодательно установленных полномочий и имеющий возможность воздействовать на объект своей налоговой политики;

 объект налоговой политики — предмет, явление или процесс, на который направленна формируемая субъектом налоговая политика.³

Майбуров И. А. предлагает диверсифицированный подход к пониманию налоговой политики. Таблица 1.1. позволяет детализировать понимание уровней налоговой политики [1, с. 14].

Таблица 2

Элементы уровней налоговой политики [1]

*дополнено автором

При разложении элементов уровней налоговой политики можно выделить следующие различия.

Различия с точки зрения основной цели есть во всех уровнях налоговой политики. Но по принципиальным вопросам их можно разделить на две группы, первая — налоговая политика формируется с позиции получателей (федеральная, региональная и муниципальная) ее можно обозначить как государственную налоговую политику и политика, с позиции плательщиков (корпоративная и семейная). Исходя из того, что регулированием отраслей народного хозяйства занимается государство отраслевая налоговая политика будет являться составной частью государственной налоговой политики, а также будет проводится на всех ее уровнях. Исходя из этого возникает противоречие какая цель будет более важной, так как с одной стороны так как она является частью государственной налоговой политики ее целью будет устойчивое обеспечение доходной части консолидированных бюджетов страны за счет отраслей народного хозяйства, с другой государственная налоговая политика подразумевает развитие приоритетных отраслей экономики, поэтому целью отраслевой налоговой политики может быть устойчивое обеспечение доходной части предприятий приоритетных отраслей и минимизация их налоговых обязательств. Предполагается что превалирование той или иной цели будет происходить в ущерб другой, таким образом преобладание определенной цели будет осуществляться в зависимости от экономической политики государства.

Естественным образом отличаются и субъекты налоговой политики. Субъектами отраслевой налоговой политики также будут являться органы всех уровней законодательной и исполнительной власти.

Различаются и объекты для каждого уровня налоговой политики. На роль объекта претендуют налоговая система и налогообложение в различных вариациях налогов, присущих данному уровню. Объектом отраслевой налоговой политики будет являться налогообложение хозяйствующих субъектов в рамках отрасли народного хозяйства.

Детализировав уровни налоговой системы, сформулируем соответствующее определение отраслевой налоговой политики.

Отраслевая налоговая политика — это деятельность органов государственной власти по совершенствованию налоговой системы в целях устойчивого развития субъектов отраслей, видов экономической деятельности страны с помощью инструментов налоговой политики.

Как известно, главным приоритетом современной государственной налоговой политики является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Определение понятия отраслевой налоговой политики позволит более оперативно воздействовать на хозяйственные процессы, а также выполнению задач в области государственного регулирования приоритетных отраслей экономики. Что особенно актуально в связи с рецессией в экономике и курсом на ее модернизацию.

Литература:

1. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов/ Под.ред.И. А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 519с.
2. Информационно-аналитический отдел АКГ «Градиент Альфа» http://www.gradient-alpha.ru/deofshorizacziya.-osnovnyie-napravleniya-nalogovoj-politiki-do-2017-g
3. Публикация на сайте ФНС России http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/

Основные термины (генерируются автоматически): налоговая политика, отраслевая налоговая политика, налоговая нагрузка, народное хозяйство, устойчивое обеспечение, государственная налоговая политика, доходная часть, налоговая политика государства, налоговая система, субъект.

Новая Россия — Налоговая политика и реформа (Библиография)

Налоговая политика

Налоговая политика — это составляющая фискальной политики государства, нацеленная на создание налоговой системы, оптимальной для текущей экономической ситуации.

Это система правительственных мер в сфере взыскания налогов. Реализуется путем:

• изменения соотношения прямых и непрямых налогов;
• коррекции налогового механизма и его составляющих — базы, ставок и льгот;
• регулирования налогового бремени.

Цели налоговой политики

• Финансовое обеспечение бюджетов. Своевременное пополнение бюджетных доходов в достаточном объеме — основа благосостояния нации, обороноспособности, подспорье для поддержания экологического баланса.
• Перераспределение доходов в социально неоднородном обществе, материальная поддержка отдельных слоев населения – инвалидов, сирот.
• Обеспечение оптимального уровня экономической активности и определенного поведения владельцев значимого имущества.
• Стимулирование позитивной деятельности — внедрения инноваций, капитальных вложений, создания рабочих мест.

Налоговая политика как часть государственной деятельности

Наряду с бюджетной и монетарной политикой, налоговая политика является ключевым инструментом правительственного влияния на экономику с целью:

• сокращения амплитуды ее циклических подъемов и спадов;
• регулирования ВВП.

Если экономика государства переживает спад, применяется стимулирующая налоговая политика. Сокращается налоговое бремя, вводятся льготы для предприятий пребывающих в упадке отраслей. В совокупности с наращиванием объема госззакупок и бюджетными трансфертами это увеличивает совокупный выпуск и стимулирует спрос.

В период чрезмерного экономического роста и роста инфляции правительство увеличивает налоги. Это снижает уровень экономической активности и сокращает совокупный спрос.

ЕРБ ВОЗ | Налоговая политика

Каждый год в Европейском регионе ВОЗ употребление табака уносит жизни 1,6 млн человек. Несмотря на то, что для борьбы с табачной эпидемией необходимо использовать совокупность мер, которые изложены, например, в Рамочной конвенции ВОЗ по борьбе против табака (РКБТ ВОЗ), доказано, что увеличение налогов на табачные изделия приводит к более быстрому снижению потребления табака, чем любая другая отдельно примененная мера. Именно поэтому увеличение налогов является одним из ключевых инструментов в контексте стремлений освободить Европу от табака. Согласно Статье 6 РКБТ ВОЗ инструменты ценовой и налоговой политики являются эффективным средством сокращения спроса на табачную продукцию. Такие инструменты включают увеличение налогов с целью увеличения розничной цены на табачные изделия и запрет или ограничение продажи необлагаемой налогом и беспошлинной табачной продукции.

Укрепление общественного здоровья, увеличение государственных доходов посредством налогов

Положительные эффекты увеличения налогов на табачную продукцию весьма значительны. По оценкам ВОЗ, в случае, если все страны увеличат ставки акцизов на сигареты на 50%, количество курильщиков сократится на 49 млн, и удастся избежать по крайней мере 11 млн смертей, связанных с употреблением табака. Как правило, увеличение цен посредством налогообложения имеет наиболее положительный эффект для здоровья наименее обеспеченных слоев населения, в том числе для здоровья молодых людей. Особенно сильное воздействие увеличение цены оказывает на молодых людей, способствуя снижению уровня потребления табака в 2-3 раза быстрее, чем среди взрослого населения.

Помимо пользы с точки зрения здравоохранения, повышение налогов на табачные изделия имеет дополнительное преимущество, которое заключается в увеличении государственных доходов. Согласно подсчетам ВОЗ, увеличение налогов на сигареты на 50% приведет к увеличению государственных доходов на 101 млрд долл. США. Эти деньги могли бы быть использованы для борьбы с раком, сердечно-сосудистыми заболеваниями и другими формами неинфекционных заболеваний.

Рекомендации по осуществлению налоговой политики 

Всемирная организация здравоохранения рекомендует, чтобы доля налога в розничной цене табачных изделий составляла, по меньшей мере, 75%. Данный показатель уже достигнут в 26 из 53 стран Европейского региона. Однако налоговая политика в отношении табачных изделий в Регионе является несбалансированной, поскольку некоторые субрегионы достигли меньшего прогресса в данной области. Например, все 10 стран, в которых доля налога в розничной цене табачных изделий составляет менее 50%, являются участниками Содружества Независимых Государств (СНГ).

Наиболее серьезными проблемами, возникающими при осуществлении налогового регулирования, являются разрыв в уровне цен на табачные изделия на внутренних рынках различных государств и разрыв в уровне цен между соседними государствами. Таким образом, повышение налогов и цен на табачные изделия должно быть скоординировано между различными министерствами внутри страны (например, Министерством здравоохранения и Министерством финансов) и между соседними странами.

Посредством следования положениям РКБТ ВОЗ, в частности Статьи 6, Европейский регион ВОЗ может сократить уровень потребления табака и спасти жизни.

2.3 Налоговый механизм и его элементы

2.3 Налоговый механизм и его элементы

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.

Внутреннее содержание налоговой политики формируется в соответствии с сущностью налогов, паритетом двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.

Элементы налогового механизма — планирование, регулирование, контроль.

Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование:

• оперативное;
• текущее;
• долгосрочное;
• стратегическое.

Основная задача налогового планирования — обеспечить качественные и количественные показатели программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов.

На государственном уровне роль налогового планирования определяет анализ поступления налогов, тенденций и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе — расчет объемов налоговых поступлений в бюджеты.

Налоговое регулирование — система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Принципы налогового регулирования:

• экономическая обоснованность;
• финансовая целесообразность;
• сбалансированность интересов.

Основные задачи налогового регулирования — создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговое регулирование осуществляется разными способами и методами:

• способы — льготы и санкции;
• методы — инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др.

Важное средство осуществления политики государства в области регулирования доходов — налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные станки, проводить налоговое регулирование.

Существенный эффект налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, отдельных отраслей и организаций. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно сменить приоритеты в политике регулирования доходов. Роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования разных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особое значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов разных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов разных уровней.

Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система имеет достаточную гибкость, что обеспечивается ежегодным уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие реальной экономической конъюнктуре.

Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики служат налоговые льготы. Это связано с тем, что физическим и юридическим лицам, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

Налоговые льготы, применяемые в мировой практике налогообложения, трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены в любых случаях, когда есть заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.

Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство прежде всего активизирует воздействие налогового регулятора на экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. К наиболее типичным формам налоговых льгот относятся, в частности:

• полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения;
• отнесение убытков на доходы будущих периодов;
• применение уменьшенной налоговой ставки;
• освобождение от налога (полное или частичное) определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности;
• освобождение от налога отдельных социальных групп;
• отсрочка или рассрочка налоговых платежей.

Чаще всего объектом налогового стимулирования становится инвестиционная деятельность. Во многих государствах (в России — до 2002 г.) полностью или частично освобождается от налогообложении прибыль, направляемая на эти цели.

С помощью налоговых льгот во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала, научно-технические разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики, экологические Проекты; стимулируется создание новых высокотехнологичных импортозамещающих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка. Применение отдельных налоговых льгот преследует цель смягчить последствия экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такие виды налоговой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога.

При взимании налога на доходы или прибыль в ряде стран практикуется отнесение убытков текущего года на прибыль либо на доходы следующего года или следующих лет. В некоторых странах осуществляется налогообложение консолидированных налогоплательщиков, что позволяет в рамках их баланса производить взаимозачет убытков и прибылей. Нередко используются налоговые скидки в виде возврата корпорациям налогов, ранее уплаченных государству, налоговые льготы первым покупателям новых выпусков акций компаний и др. В ряде зарубежных стран предоставляются льготы в зависимости от формы собственности. Например, зачастую объекты, находящиеся в государственной собственности, освобождаются от уплаты земельного налога, устанавливается льготное налогообложение прибыли государственной корпорации. Иногда налоговые льготы предоставляются в зависимости от гражданства в целях стимулирования иностранных инвестиций.

К важному элементу налогового механизма относятся налоговые санкции. Они, с одной стороны, служат в руках государства инструментом, с помощью которого обеспечивается безусловное выполнение налогоплательщиком налоговых обязательств, с другой стороны, нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования. Налоговые санкции представляют собой косвенную форму использования налогового механизма, они непосредственно не воздействуют на эффективность хозяйствования. Кроме того, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов.

Принципиальные подходы к регулированию налоговых правоотношений во многих странах определяются основным налоговым законом — Налоговым кодексом.

Конечная цель налогового регулирования — уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.

Налоговый контроль — комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых  поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному. Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию, — это необходимое условие эффективного налогообложения.

Есть способы, которыми Конгресс может лучше нацелить новый раунд выплат по борьбе с пандемией

Конгрессмены-республиканцы и некоторые демократы призывают законодателей лучше ориентироваться на план президента Байдена на 1,9 триллиона долларов по новой помощи при пандемии. И они правы: имеет смысл оказывать помощь тем, кто больше всего в ней нуждается, вместо того, чтобы без разбора посылать больше денег домохозяйствам, у которых есть ресурсы, чтобы выдержать пандемию.

Конгресс может направить помощь — и сэкономить деньги — несколькими способами.Можно ограничить количество людей, имеющих право на новый раунд выплат. Другой ограничивает право на предлагаемое увеличение детской налоговой скидки (CTC). В этом блоге я рассмотрю способы более целенаправленной выплаты помощи. В одном из следующих постов я посмотрю, как политики могут сделать то же самое с КТК.

Байден хочет распределить дополнительно 1400 долларов на человека в виде выплат помощи (формально называемых выплатами экономического воздействия) тем, что он описывает как «сильно пострадавшие домохозяйства». Это будет сверх выплат в размере 600 долларов, которые Конгресс разрешил в конце декабря.

План Байдена

План Байдена, по-видимому, соответствует положениям Закона о денежных средствах, принятого Палатой представителей в конце декабря. Полные выплаты в размере 1400 долларов на человека — фактически возвращаемые налоговые льготы — пойдут физическим лицам с доходом до 75 000 долларов, главам семьи с доходом 112 500 долларов и супружеским парам, совместно зарабатывающим до 150 000 долларов. Частичные выплаты пойдут физическим лицам с доходом до 103000 долларов и парам с доходом до 206000 долларов (и даже больше, если у них есть дети).

Тем не менее, сложно представить, чтобы пары, зарабатывающие 206 000 долларов, нуждались в государственной помощи.Кроме того, новое исследование показывает, что те, кто зарабатывает менее 50 000 долларов, с большей вероятностью потратят свои последние стимулирующие выплаты, в то время как те, кто зарабатывает 78 000 долларов или более, откладывают свои.

Я попросил своих коллег из Центра налоговой политики рассмотреть две альтернативы. Первый снизит порог отбора до 50 000 долларов для одиноких, 75 000 долларов для главы семьи и 100 000 долларов для супружеских пар. Во втором случае ограничения дохода, установленные Законом о денежных средствах, будут сохранены для полного пособия, но выплаты будут прекращены быстрее — на 10 процентов на каждые 100 долларов дохода вместо 5 процентов.

Для контекста, по оценке TPC, в соответствии с Законом о денежных средствах были бы произведены выплаты примерно 167 миллионам человек на сумму около 463 миллиардов долларов.

Целевые платежи

Снижение уровня дохода, при котором право на получение помощи начинает постепенно снижаться, до 50 000/75 000/100 000 долларов США, сократит количество получателей чуть менее чем на 10 миллионов и снизит стоимость новых выплат примерно на 50 миллиардов долларов, или примерно на 11 процентов.

Предоставление полных пособий лицам с доходом 75 000/112 500/150 000 долларов США, но более быстрое прекращение выплаты пособия, оставит около 6 миллионов домохозяйств с относительно высоким доходом.Это позволит сэкономить примерно половину суммы, равной нижнему порогу дохода, или примерно 23 миллиарда долларов.

Согласно TPC, ни одно из предложений не изменит среднюю сумму платежей для домохозяйств с низким и средним доходом. Домохозяйства с более высоким доходом в среднем будут получать меньшие пособия при любом варианте. Например, домохозяйство с наивысшим доходом 20 процентов (около 164 000 долларов США или более) получит в среднем около 2 800 долларов США в соответствии с Законом о денежных средствах. Он получит около 2000 долларов, если выплаты прекратятся быстрее, и около 1400 долларов, если выплаты начнут сокращаться для тех, у кого доход составляет 50 000, 75 000 и 100 000 долларов.

Я понимаю, что ограничение числа людей со средним и высоким доходом, получающих государственную помощь, идет вразрез со всеми инстинктами большинства политиков. И ни одно из этих предложений не снизит стоимость плана на 1,9 триллиона долларов на очень большой процент. Но 50 миллиардов долларов, а то и половина от этой суммы, по-прежнему остаются реальными деньгами. Самое главное, что более адресная направленность платежей станет мощным сигналом о том, кому Конгресс и президент Байден действительно хотят помочь в условиях пандемии.

Еще один способ нацелить на выплаты помощи при пандемии: помочь тем, кто больше всего пострадал в финансовом отношении в 2020 году

Некоторые республиканцы в Сенате говорят, что хотят сократить предложенные президентом Байденом выплаты помощи в размере 1400 долларов.На прошлой неделе мой коллега из Центра налоговой политики Говард Глекман предложил несколько способов более адресно направить эту помощь. Вот еще одно: используйте налоговые декларации за 2020 год, которые IRS уже получает, чтобы сосредоточить помощь на тех, кто больше всего пострадал от пандемии в финансовом отношении.

IRS может производить эти платежи относительно быстро, с небольшими административными затратами и без дополнительной отчетности от большинства правомочных налогоплательщиков.

В этом плане будет использоваться календарь подачи налоговой декларации.Ежегодно, не позднее 31 марта, IRS должно получать информационные отчеты, такие как W-2 и 1099, для каждого человека, который работал на работодателя или получал доход от финансового учреждения или другого бизнеса. Таким образом, IRS скоро будет располагать информацией о большинстве форм доходов, полученных большинством людей в 2020 году.

Денежные выплаты могут быть нацелены на налогоплательщиков с наибольшими финансовыми потерями, если судить по сокращению их доходов в период с 2019 по 2020 годы. Конгресс определит критерии приемлемости и параметры кредита в законодательстве о помощи в связи с COVID-19, но вот один из способов это может сработать.

Право на доход может заключаться в доходе в 2019 году до 150 000 долларов для супружеской пары (75 000 долларов для одиноких людей и глав семьи). Однако только те, чей доход упал в период с 2019 по 2020 год, будут иметь право на выплаты наличными. Налогоплательщики, чьи доходы не упали в 2020 году, по-прежнему могут иметь право на получение некоторой выплаты, но это может быть просто фиксированная сумма в долларах, как в двух пособиях по борьбе с COVID-19, введенных в 2020 году.

Сумма платежа будет представлять собой процент от уменьшения дохода налогоплательщика с 2019 по 2020 год, вплоть до максимальной суммы.Предположим, что этот процент составляет 25%, а максимальная сумма выплаты помощи составляет 5000 долларов. Вот как это будет работать:

Пример 1 . Один человек заработал 30 000 долларов в 2019 году, но заработал всего 10 000 долларов в 2020 году, что на 20 000 долларов меньше. Ее оплата наличными будет составлять 25% x 20 000 долларов = 5 000 долларов — максимально допустимая сумма.

Пример 2 . Семейная пара, подавшая совместную декларацию, имела доход в размере 80 000 долларов в 2019 году, но их доход упал до 50 000 долларов в 2020 году, что на 30 000 долларов меньше.Если использовать процент оплаты наличными в размере 25%, предварительная выплата супружеской пары составит 25% x 30 000 долларов США = 7 500 долларов США. Но их помощь будет ограничена 5 тысячами долларов.

Некоторые технические подробности .

• Денежные выплаты будут полностью возвращаемыми налоговыми льготами по подоходному налогу, поэтому все правомочные налогоплательщики получат полный кредит, на который они имеют право, независимо от того, имели ли они какие-либо обязательства по федеральному подоходному налогу в 2020 году.
• Все налогоплательщики, которые не были иждивенцами другого налогоплательщика в 2019 году и которые соответствуют другим критериям приемлемости, будут иметь право на получение кредита, даже если они не подали налоговую декларацию за 2019 год.
• Суммы кредита не будут облагаться подоходным налогом и не будут включены в доход для целей связанных с доходом федеральных льгот, таких как EITC, SNAP (талоны на питание) и Medicaid.
Кредиты
• будут основываться исключительно на информации за 2019 год и / или декларации о подоходном налоге и декларации за 2020 год.
• Поскольку информационная декларация для сообщения о большинстве форм дохода от самозанятости не подается, выплаты самозанятым налогоплательщикам должны будут основываться на их налоговых декларациях за 2020 год, которые они могут подать всего за несколько недель (сезон подачи заявок начинается в феврале. 12).IRS также может создать специальную систему, чтобы сообщать только их доход от самозанятости за 2020 год до подачи налоговой декларации за 2020 год.
• Лица, которые изменили свой регистрационный статус в период с 2019 по 2020 год из-за того, что они поженились или развелись, также должны будут подать свои налоговые декларации за 2020 год или сообщить об изменении своего семейного положения, используя специальную систему регистрации, созданную IRS, до получения платежа. Кроме того, потребуются специальные правила для расчета изменения их дохода за два года.
• Физические лица могут сообщать о корректировках из-за неправильных платежей при подаче налоговой декларации за 2021 год.

Миллионы рабочих и самозанятых лиц потеряли работу в 2020 году. Многие из них остаются безработными, в то время как другие работают неполный рабочий день на низкооплачиваемой работе, которая обеспечивает мало льгот, например, медицинское страхование, если вообще дает их. Те, кто страдает длительными периодами безработицы или неполной занятости, вероятно, задержат выплату арендной платы, ипотеки или кредитной карты и столкнутся с отсутствием продовольственной безопасности.

Таким образом, по мере того, как Конгресс разрабатывает следующий закон о помощи в связи с COVID-19, он может направлять помощь тем, чьи доходы упали в период с 2019 по 2020 годы. Конечно, Конгресс может скорректировать право на получение дохода, процентное снижение дохода или максимальную выплату. Но базовая модель лучше нацелена на помощь тем, кто в ней больше всего нуждается — тем, чьи доходы снизились в 2020 году.

Сброс налогов Байдена может повлиять на процесс и политику

Поисковые соединители

Примечание. Для поиска по разделу кода или по близости используйте расширенный поиск.Пробел между словами ищется как «И».

И

Оба (или все) слова присутствуют в документе

Пример: Казначейство И «антиинверсия» И руководство [И должно быть в верхнем регистре]

ИЛИ

Искать альтернативные термины

Пример: закон ИЛИ закон [ИЛИ должен быть прописным]

«»

Точная фраза

Пример: «замаскированные продажи»

Пример: «Прибыль и убыток»

*

Подстановочный знак / Корневой расширитель

Пример: Culberts * n получит Culbertson, Culbertsen и т. Д.

Пример: audit * извлечет все слова, начинающиеся с «audit», включая аудит, аудитор и аудит

НЕ или —

Пример: История законодательного НЕ

Пример: законодательная — история [НЕ должен быть прописным]

~

Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

Пример: Shepherd ~ получит Sheppard

()

Сгруппируйте термины вместе, чтобы построить поисковые запросы

Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк * И (запись или счет)

Получение документов с цитированием налоговых аналитиков:

Поместите цитату в кавычки:

• «2014 TNT 66-1»
• «167 Налоговые ведомости 1765»
• «Tax Notes State, 17 июня 2019 г., стр.1003 «

Или воспользуйтесь полем НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ ЦИТАТА в расширенном поиске.

Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит восстановить документ.

Поиск с ограничением по полю:

Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

• Автор
• Название дела
• Раздел кода
• Заголовок / заголовок
• Ссылка IRS *
• Резюме / Реферат

* Для поиска или извлечения федерального первоисточника используйте, пожалуйста, БЫСТРЫЙ ПОИСК в Федеральной исследовательской библиотеке.

Schafer: новый налоговый план может помешать Target, Best Buy

Крупные американские компании настолько хороши в уклонении от уплаты налогов на прибыль, что многие из них платят далеко не установленную законом ставку в 35 процентов.

Заметным исключением является Best Buy Co., с эффективной налоговой ставкой около 36,4 процента в течение первых трех кварталов финансового года. Best Buy должна поддержать давно обещанную реформу корпоративного налогообложения, которая кажется неизбежной.

Но вероятный исход для Best Buy, если страна действительно примет амбициозный республиканский план налоговой реформы, — это не праздник, а мрачно решительная борьба за то, чтобы двери были открыты, а свет горел.

Они не будут аплодировать Target Corp., либо. Хотя налоговая реформа всегда приводит к появлению победителей и проигравших, вызывает беспокойство тот факт, что двумя крупнейшими проигравшими в текущем плане могут оказаться два корпоративных гиганта Миннесоты.

Это не слишком спекулятивный или панический вывод.В широко распространенном декабрьском отчете аналитики RBC Capital Markets прогнозировали, что Best Buy будет облагаться дополнительными налогами на миллиарды долларов в соответствии с предлагаемой системой. Под этим бременем компания даже близко не приблизилась бы к положительному денежному потоку.

Эту налоговую политику, которую отстаивают республиканцы Палаты представителей, обычно называют налогом на поток денежных средств по месту назначения или иногда налогом с поправкой на границу.Это не единственная политическая идея в их предложении по налоговой реформе, но она привлекает все внимание. Короче говоря, экспортеры могут вообще не платить подоходный налог или даже не получать чек, в то время как крупные импортеры могут столкнуться с серьезным повышением налогов.

Термин «импортер» не означает бутик в Миннеаполисе, продающий уникальные предметы из экзотических стран.Wal-Mart Stores занимает первое место в рейтинге импортеров, а Target из Миннеаполиса идет сразу за ним в последнем рейтинге импортеров, при этом Target поставляет более полумиллиона «20-футовых» морских контейнеров в год, по данным журнала Journal of Торговля.

Best Buy из Ричфилда заняла первое место.56, о том, где находится Macy’s. К розничным торговцам добавляются такие компании, как Chiquita и Dole, а также производители автомобилей и игрушек.

В текущих условиях, откуда поступают товары, не возникает большого налогового беспокойства, поскольку к импортерам и экспортерам относятся в основном одинаково.Работникам из родного города платят бизнес-расходы, равно как и стоимость продуктов, которые могли быть доставлены в транспортном контейнере из Китая.

Республиканцы Палаты представителей хотят более простой налоговой системы и более низких ставок, но не останавливаются на достигнутом, стремясь также вознаградить экспортеров и наказать импортеров.Для людей, которые продают товары, ввозимые из-за границы, стоимость этого продукта больше не будет вычитаться из деловых расходов.

Подумайте об этом так: вместо того, чтобы облагаться налогом на прибыль — вы знаете, «доход» — правительство в основном облагало бы эти компании налогом на их продажи.

Для Best Buy это большое число. За первые девять месяцев текущего финансового года выручка Best Buy составила около 25,9 млрд долларов США, а стоимость проданных товаров составила около 19,5 млрд долларов США. После операционных расходов налогооблагаемый доход составил чуть менее 1 миллиарда долларов.

Без подробного разговора с руководителями Best Buy трудно понять, какая часть стоимости проданных товаров состоит из импорта. Разумно предположить, что это около 70 центов на каждый доллар затрат, учитывая, что массовое производство бытовой электроники давно тяготело к Азии.

Таким образом, если 70 процентов из 19,5 миллиардов долларов Best Buy, потраченных на проданные товары, больше не будут реальными расходами для IRS, налогооблагаемый доход вырастет с менее чем 1 миллиарда долларов за девятимесячный период до более чем 14 миллиардов долларов.Налоговый счет приблизится к 3 миллиардам долларов. Это опасное для жизни повышение налогов.

Промышленность активно настаивает на своих аргументах в Вашингтоне, округ Колумбия, сказал Брайан Додж из Ассоциации лидеров розничной торговли, объяснив, что у розничных торговцев не будет другого выбора, кроме как попытаться возместить повышение налогов со своих клиентов.По его словам, для потребителей это будет означать значительное повышение цен на «предметы повседневного обихода».

Ритейлеров, таких как Target, вероятно, заверили сторонники плана налоговой реформы, что им нужно расслабиться, что по мере того, как мир приспосабливается к новому налоговому кодексу, некоторые другие эффекты должны уменьшить влияние на ритейлеров.Экономисты ожидают, что обменные курсы валют сильно изменятся.

Это интересный момент, хотя нелегко быстро понять, насколько сильно меняется относительная стоимость валют.По сути, ожидается, что гораздо более низкий спрос на импорт замедлит предложение долларов, поскольку иностранные поставщики в конечном итоге получат их меньше, что повысит стоимость доллара.

Иностранным покупателям, которые хотят получить теперь сильно субсидируемый экспорт, нужно будет заплатить за них доллары, что повысит спрос на доллары, а также повысит стоимость доллара.Репрезентативная оценка того, насколько может вырасти стоимость доллара, поступила от налогового фонда, аналитик которого получил 25 процентов.

Конечно, розничные торговцы получат большие налоговые льготы, утверждает эта школа мышления, но на гораздо более ценные доллары, которые они собирают от своих клиентов, следует покупать гораздо больше товаров иностранного производства.Тем не менее, в штаб-квартире Best Buy and Target руководители должны задаваться вопросом, сбудется ли это на самом деле и как быстро это произойдет.

Еще один момент, который следует учитывать, заключается в том, что, если бы доллар действительно вырос в цене на много, это, конечно, сделало бы U.С. экспорт намного менее конкурентоспособен и замедляет экспорт. Помните, что увеличение экспорта — одна из причин принятия этой налоговой политики.

Если влияние более сильного доллара на экспорт и импорт в значительной степени компенсирует влияние налогообложения импорта и субсидирования экспорта, возникает еще один вопрос — почему кто-то голосовал бы за то, чтобы поставить крупную U.S. работодатели подвергаются риску только для того, чтобы увидеть, как работает этот налоговый эксперимент.

ли[email protected] 612-673-4302

Как Байден мог бы расширить и более эффективно использовать налоговую льготу для детей

getty

В недавнем блоге я рассмотрел два способа, с помощью которых Конгресс мог бы переориентировать эти выплаты в размере 1400 долларов на человека на тех, кто в них больше всего нуждается.Но есть еще более веские доводы в пользу того, чтобы лучше ориентироваться на предложенное президентом Байденом увеличение детской налоговой скидки (CTC).

Американский план спасения, предложенный Байденом в январе, сделает кредит полностью возмещаемым к 2021 году. Он также временно увеличит сумму кредита с 2000 до 3600 долларов на каждого ребенка в возрасте до 6 лет и до 3000 долларов для детей старшего возраста. Кроме того, право на получение кредита имеют 17-летние, а теперь он предоставляется только лицам в возрасте 16 лет и младше.

Но есть проблема: текущий CTC очень плохо нацелен.Начиная с Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года, супружеские пары с детьми, которые подают документы совместно, могут зарабатывать до 400000 долларов и по-прежнему иметь право на полный кредит, в то время как те, у кого еще более высокий доход, по-прежнему получают некоторые льготы. Согласно действующему законодательству, около 90 процентов семей с детьми пользуются кредитом.

Напомним, что средний доход домохозяйства в США составляет около 68 000 долларов. Таким образом, правительство предоставляет полную субсидию семьям с доходом, примерно в шесть раз превышающим средний.Честно говоря, это безумие.

И есть простое решение: почему бы не предоставить дополнительный, более щедрый кредит только тем семьям, которые имеют низкий и средний доход?

Во время своей президентской кампании Байден — глупо, на мой взгляд, — пообещал никогда не повышать налоги с тех, кто зарабатывает 400 000 долларов или меньше. Таким образом, он исключил возможность понижения порога приемлемости для получения кредита по действующему законодательству.

Однако это добровольное ограничение не означает, что Конгресс должен увеличить субсидию домохозяйствам, которые в ней не нуждаются.Скорее, законодатели могли бы начать постепенно отказываться от права на увеличенный кредит для родителей-одиночек, зарабатывающих, скажем, 75 000 долларов в год, и супружеских пар, зарабатывающих до 150 000 долларов. Этот уровень все еще комфортно выше среднего домашнего хозяйства в 68 000 долларов. Но это намного ближе к среднему доходу, чем 400 000 с лишним долларов.

Мои коллеги из Центра налоговой политики проанализировали гипотетический план, который по-прежнему включает все предложенные Байденом расширения CTC, но начинает постепенно отказываться от них для семей при более низких порогах в 75 000 долларов для родителей-одиночек и 150 000 долларов для родителей, подающих совместно.

TPC обнаружил, что примерно на 3 миллиона домохозяйств меньше получат расширенный СТС по альтернативе, чем по январскому плану Байдена. Эти семьи с более высоким доходом будут продолжать получать 2000 долларов на ребенка в возрасте до 17 лет, как и в соответствии с действующим законодательством.

По сравнению с планом, предложенным Байденом в январе, эта альтернатива снизит годовую потерю доходов Казначейства примерно на 10 миллиардов долларов. Этого недостаточно, чтобы преодолеть разрыв между предложением Байдена о помощи в размере 1,9 триллиона долларов и планом в размере 618 миллиардов долларов, предложенным группой из 10 сенаторов Республиканской партии.Но 10 миллиардов долларов по-прежнему являются реальными деньгами, и пересмотренный план был бы гораздо более эффективным способом достижения цели Байдена по укреплению финансовой безопасности семей во время пандемии.

Согласно моему альтернативному плану, все домохозяйства получат среднее снижение налогов в размере 620 долларов, что примерно на 50 долларов меньше, чем по предложению Байдена. Не будет разницы в средних размерах пособий для всех домохозяйств с низким и средним доходом (включая без детей). Но 20 процентов семей с самым высоким доходом получат среднее снижение налогов примерно на 450 долларов по сравнению с 790 долларами в предложении Байдена.

Конечно, для семей с детьми последствия были бы более драматичными. 20 процентов семей с самым высоким доходом получат снижение налогов всего на 550 долларов по сравнению с почти 1400 долларами в плане Байдена.

республиканцев говорят, что их беспокоит высокая стоимость плана Байдена в 1,9 триллиона долларов. Демократы говорят, что хотят помочь тем, кто больше всего пострадал от пандемии с экономической точки зрения. Снижение порога приемлемости для CTC — способ достичь обеих целей. А в сочетании с более адресными выплатами помощи они позволили бы гораздо более справедливо и эффективно реагировать на пандемию.

Налоговый план Джо Байдена: богатые налоги, гонитесь за такими компаниями, как Amazon

Кандидат в президенты от Демократической партии Джо Байден планирует заплатить 3,2 триллиона долларов в виде политических предложений с новыми и более высокими налогами на богатых и корпорации, включая меры, направленные на такие компании, как Amazon.com Inc. и Netflix Inc., которые не платили федеральных налогов на прибыль в последние годы.

Так называемый минимальный бухгалтерский налог, который, по оценкам его команды, принесет $ 400 миллиардов за десять лет, будет сопровождаться повышением максимальных индивидуальных и корпоративных ставок, которые уже обещал Байден, согласно копии предложения, полученного Bloomberg. Новости.

В плане также подробно излагается его призыв к устранению лазеек стоимостью в сотни миллиардов долларов и других льгот, включая усиленную основу, чтобы люди больше не могли передавать оцененное имущество без уплаты налога на прибыль. В документе также излагается план Байдена по удвоению глобальной ставки нематериального низкого налогового дохода, известной как Gilti, и ограничению размера льгот для богатых налогоплательщиков. Он также призывает наложить 200 миллиардов долларов на санкции против стран, которые «способствуют незаконному уклонению от уплаты налогов с предприятий.”

С этим предложением кампания Байдена стремится показать полный список налогов и других предложений по сбору доходов, которые покроют все его планы расходов — испытание, которое он поставил для своих соперников-демократов, особенно сенатора Элизабет Уоррен и ее программы Medicare. для всех план.

Подробнее: налогообложение сверхбогатых демократов, чтобы проявить творческий подход

В качестве другой меры, направленной на устранение вывода прибыли за границу и аутсорсинга, кампания Байдена заявила, что он поддерживает введение санкций в таких странах, как Ирландия, Нидерланды, Каймановы острова и Бермудские острова, которые «способствуют незаконному уклонению от уплаты налогов с корпораций и участвуют в пагубной налоговой конкуренции.Его команда заявила, что консервативно оценивает полученный доход в 200 миллиардов долларов.

«Вице-президент действительно считает, что очень важно разъяснять американскому народу, как вы собираетесь платить за вещи, чтобы продемонстрировать, что они действительно могут это сделать», — сказал директор по политике Байдена Стеф Фельдман.

Байден предложил план климата и инфраструктуры на 1,7 триллиона долларов, план здравоохранения на 750 миллиардов долларов и план высшего образования на 750 миллиардов долларов. Эти 3,2 триллиона долларов, потраченные за 10 лет, намного меньше, чем другие демократы предлагают потратить только на здравоохранение.По оценкам кампании Уоррена, ее план медицинского обслуживания будет стоить 20,5 триллиона долларов за десять лет, ее план по изменению климата будет стоить 3 триллиона долларов, а другие предложения — на триллионы больше.

Сенатор Берни Сандерс заявил, что только его план медицинского обслуживания будет стоить более 30 триллионов долларов за десять лет.

Как складывается налоговый план Байдена

Байден предлагает увеличение налогов на сумму более 3,4 триллиона долларов для финансирования инфраструктуры, климатических инвестиций, образования и здравоохранения.

Источник: Кампания Байдена

Байден «хочет убедиться, что он вносит предложения, которые он действительно может выполнить для людей», — сказал Фельдман. «Он думает, что во многих отношениях людям легче принять идею о том, что мы должны делать эти инвестиции, потому что они реагируют на это следующим образом:« О, вы знаете что, похоже, что богатые люди могут платить ». немного больше, если мы получим вот что.’»

Байден введет минимальный налог в размере 15% на бухгалтерский доход, предназначенный для компаний, которые сообщили о чистой прибыли в США более 100 миллионов долларов, но заплатили нулевой или отрицательный федеральный подоходный налог. Кампания Байдена изначально заявляла, что это минимальный налог в размере 10%, но в среду пересмотрела его в сторону повышения, заявив, что они совершили ошибку.

Такие компании, в том числе Amazon, Netflix и другие, не могли платить федеральные налоги в последние годы, потому что они могли использовать налоговые льготы на строительство, инвестиции, оплату акций сотрудников или переносить убытки из тех лет, в которые они не были прибыльными.Минимальный бухгалтерский налог будет учитывать уплаченные иностранные налоги и по-прежнему разрешать перенос. Оценка доходов в 400 миллиардов долларов за 10 лет основана на выводе о том, что около 300 компаний в конечном итоге будут нести ответственность за уплату налога.

Байден также предлагает удвоить Gilti, минимальный налог на иностранную прибыль, который стал законом в рамках республиканской реформы налогообложения 2017 года, до 21%. Согласно сентябрьскому отчету профессоров Нью-Йоркского университета Лили Батчелдер и Дэвида Камина «Налогообложение богатых: проблемы и варианты» это принесет доход в размере 340 миллиардов долларов.Но повышение иностранной ставки до 21% при одновременном повышении корпоративной ставки до 28% по-прежнему стимулирует корпорации хранить активы и работать в оффшорах, хотя и в меньшей степени, чем при нынешней системе, где ставки составляют 10,5% и 21% соответственно.

Почему налоги на богатых сплачивают противников Трампа: QuickTake

Байден также призывает ограничить размер налоговых льгот для богатых на уровне 28%, что приведет к привлечению 310 миллиардов долларов, согласно данным, приведенным в его кампании из Batchelder. и Камин.Он также устранит лазейки в приросте капитала для недвижимости, в том числе отменит особые квалификационные правила для сквозного вычета дохода.

Бывший вице-президент ранее взял на себя обязательство повысить максимальную ставку индивидуального налога до 39,6% — ее уровень до того, как республиканское снижение налогов в 2017 году стало законом, — и повысить максимальную ставку корпоративного налога до 28%. До капитального ремонта Республиканской партии он составлял 35%, а с тех пор снизился до 21%.

По словам Батчелдера и Камина, эти две меры принесут 820 миллиардов долларов дохода.По мнению левых американцев за налоговую справедливость, закрытие лазейки с расширенной базой приведет к привлечению 440 миллиардов долларов.

Дополнительные меры по увеличению доходов, которые поддерживает Байден, включают прекращение субсидий на ископаемое топливо в размере 40 миллиардов долларов и налогообложение прироста капитала в качестве обычного дохода для налогоплательщиков с доходом более 1 миллиона долларов с целью получения 800 миллиардов долларов за десять лет.

(Майкл Блумберг также претендует на выдвижение в президенты от Демократической партии. Bloomberg является основателем и мажоритарным владельцем Bloomberg LP, компании-учредителя Bloomberg News.)

— При содействии Лоры Дэвисон

(обновляет 10-й абзац, чтобы отразить пересмотр кампании Байдена размера минимального налога на книги.)

Прежде чем оказаться здесь, он находится на терминале Bloomberg.

Налоговый кредит за возможность работы | Внутренняя налоговая служба

Налоговая скидка на возможность работы (WOTC) — это федеральная налоговая скидка, предоставляемая работодателям для приема на работу лиц из определенных целевых групп, которые постоянно сталкивались со значительными препятствиями при приеме на работу.

WOTC присоединяется к другим программам рабочей силы, которые стимулируют разнообразие рабочих мест и облегчают доступ к хорошим рабочим местам для американских рабочих.

Закон о консолидированных ассигнованиях от 2021 года (раздел 113 раздела EE P.L. 116-260) разрешил продление налоговой льготы на возможности работы (WOTC) до 31 декабря 2025 года.

Notice 2020-78 PDF, выпущенный 11 декабря 2020 г., предоставляет облегчение перехода для работодателей, которые наняли определенных лиц, проживающих в зонах расширения прав и возможностей, путем продления 28-дневного крайнего срока для работодателей, которые подают запрос на сертификацию для лица, нанятого в период с 1 января 2018 г. , и 31 декабря 2020 г.

Для получения сертификата физического лица как указанного жителя сообщества согласно § 51 (d) (5) или как квалифицированного летнего молодежного сотрудника согласно § 51 (d) (7) требуется, чтобы данное лицо проживало в зоне расширения прав и возможностей.

Целевые группы

Работодатели могут нанимать сотрудников из следующих целевых групп для WOTC.

Лицо, которое является членом семьи, получающей помощь в рамках государственного плана, утвержденного в соответствии с частью А раздела IV Закона о социальном обеспечении, касающемся временной помощи нуждающимся семьям (TANF).Помощь должна быть получена в течение любого 9-месячного периода в течение 18-месячного периода, заканчивающегося в день приема на работу.

«Квалифицированный ветеран» — это ветеран, который является одним из следующих:

• Член семьи, получающий помощь в рамках программы дополнительного питания (SNAP) (талоны на питание) не менее 3 месяцев в течение первых 15 месяцев работы.
• Безработный в течение периода продолжительностью не менее 4 недель (независимо от того, подряд или нет), но менее 6 месяцев в течение 1-летнего периода, заканчивающегося в день приема на работу.
• Безработные в течение периода продолжительностью не менее 6 месяцев (независимо от того, подряд или нет) в течение 1 года, заканчивающегося на дату приема на работу.
• Ветеран-инвалид, имеющий право на компенсацию в связи с потерей трудоспособности, принятой на работу не более чем через год после увольнения или освобождения от действительной службы в вооруженных силах США.
• Ветеран-инвалид, имеющий право на компенсацию в связи с инвалидностью, связанной с обслуживанием, который не работает в течение периода, составляющего не менее шести месяцев (независимо от того, подряд или нет) в годичный период, заканчивающийся в день приема на работу.

См. Уведомление IRS 2012-13 PDF для получения более подробной информации.

«Квалифицированный бывший уголовник» — это лицо, нанятое в течение года со дня:

• Признание виновным в совершении уголовного преступления или
• Освобожден из тюрьмы за тяжкое преступление

DCR — это физическое лицо, которое на дату приема на работу

• Возраст от 18 до 40 лет,
• Размещается в одном из следующих помещений:
  • Зона расширения возможностей
  • Сообщество предприятий
  • Сообщество обновления
• И продолжает проживать в этих местах после трудоустройства.

«Направление на профессиональную реабилитацию» — это лицо с физическими или умственными недостатками, которое было направлено к работодателю во время получения или после завершения реабилитационных услуг в соответствии с:

• Государственный план, утвержденный в соответствии с Законом о реабилитации 1973 года OR
• План занятости в рамках программы «Билет на работу», ИЛИ
• Программа, осуществляемая Департаментом по делам ветеранов.

«Квалифицированный летний молодежный работник» — это тот, кто:

• Возраст не менее 16 лет, но моложе 18 лет на дату приема на работу или 1 мая, в зависимости от того, что наступит позже, И
• Работает только с 1 мая по 15 сентября (не работал до 1 мая) И
• проживает в зоне расширения прав и возможностей (EZ), корпоративном сообществе или сообществе обновления.

«Квалифицированный получатель пособий по программе SNAP» — это физическое лицо, которое на дату приема на работу:

• От 18 до 40 лет И
• Член семьи, получивший пособие по программе SNAP за:
  • предыдущие 6 месяцев ИЛИ
  • не менее 3 из 5 предыдущих месяцев.

Физическое лицо является «квалифицированным получателем SSI», если месяц, в течение которого это лицо получало пособие SSI, приходится на 60 дней с даты приема на работу этого человека.

«Долгосрочный семейный получатель» — это лицо, которое на момент приема на работу является членом семьи, отвечающей одному из следующих условий:

• Получал помощь по программе IV-A как минимум в течение предыдущих 18 месяцев подряд; ИЛИ
• Получал помощь в течение 18 месяцев, начиная с 05.08.1997, и не прошло более 2 лет с момента окончания самого раннего из такого 18-месячного периода; ИЛИ
• Утратила право на получение такой помощи, поскольку федеральный закон или закон штата ограничивают максимальный срок, в течение которого могут быть произведены эти выплаты, и с момента прекращения прошло не более 2 лет.

Квалифицированный получатель долгосрочной безработицы — это тот, кто был безработным не менее 27 недель подряд на момент приема на работу и получал компенсацию по безработице в течение всего периода или периода безработицы.

Предварительная проверка и сертификация

Работодатель должен получить подтверждение того, что человек является членом целевой группы, прежде чем работодатель сможет потребовать кредит. Правомочный работодатель должен подать форму 8850, Уведомление о предварительном отборе и запрос на получение сертификата для получения кредита на возможность работы, в соответствующее государственное кадровое агентство в течение 28 дней после того, как правомочный работник приступит к работе.

Работодатели должны обращаться в свое индивидуальное государственное кадровое агентство с любыми конкретными вопросами обработки форм 8850.

Ограничения по кредитам

Кредит ограничен суммой причитающегося налога на прибыль или налога на социальное обеспечение.

Налогооблагаемый бизнес может использовать кредит для покрытия своих налоговых обязательств по подоходному налогу, и применяются обычные правила переноса и переноса. См. Инструкции к форме 3800 «Общий бизнес-кредит» для получения более подробной информации.

Для квалифицированных организаций, освобожденных от уплаты налогов, кредит ограничивается суммой налога на социальное обеспечение работодателя, причитающегося с заработной платы, выплаченной всем сотрудникам за период, в течение которого требуется кредит.

Получение кредита

Квалифицированные освобожденные от налогов организации будут требовать зачет по форме 5884-C «Кредит возможностей трудоустройства для квалифицированных освобожденных от налогообложения организаций, нанимающих квалифицированных ветеранов» в качестве кредита в счет доли работодателя в налоге на социальное обеспечение. Кредит не повлияет на налоговые обязательства работодателя по социальному обеспечению, указанные в налоговой декларации организации.

Налогооблагаемые работодатели

После получения необходимого сертификата налогооблагаемые работодатели запрашивают налоговый кредит в качестве общего коммерческого кредита по форме 3800 против своего подоходного налога, подав следующую информацию:

Работодатели, освобожденные от налогов

Квалифицированные освобожденные от налогов организации, указанные в Разделе 501 (c) IRC и освобожденные от налогообложения в соответствии с Разделом 501 (a) IRC, могут потребовать кредит для квалифицированных ветеранов, которые начинают работу 31 декабря 2014 г. или позже, но до 1 января 2021 г. .

После получения требуемого свидетельства (форма 8850) освобожденные от налогов работодатели запрашивают кредит в счет налога на социальное обеспечение работодателя, отдельно заполнив форму 5884-C «Кредит на возможность работы для квалифицированных освобожденных от налогов организаций, нанимающих квалифицированных ветеранов».

Подайте форму 5884-C после подачи соответствующей налоговой декларации за период, в течение которого запрашивается кредит. IRS рекомендует квалифицированным освобожденным от налогов работодателям не уменьшать свои требуемые депозиты в ожидании получения кредита.Кредит не повлияет на налоговые обязательства работодателя по социальному обеспечению, указанные в налоговой декларации организации.